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会计基础知识:现金流量表中的“现金比率”

一.现金比率公式: 公式1:现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债 公式2:现金比率=现金类资产/流动负责 …

一.现金比率公式:

公式1:现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债

公式2:现金比率=现金类资产/流动负责

公式3:现金比率=(货币资金+交易性金融资产)/流动负债

公式4:现金比率=(货币资金+短期投资净额)/流动负债

公式5:现金比率=(货币资金+有价证券)/流动负债

。。。。。。。。

网上有多个公式,哪个公式是对的?

其实公式1和公式2,在一定条件下是相等的,

现金类资产包括库存现金、随时可用于支付的存款和现金等价物,即现金流量表中所反映的现金及现金等价物。

二.名称解释:

根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》定义

1.现金

现金指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。

会计上所说的现金通常指企业的库存现金。现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金,还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款,也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。

需要注意的是,银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款,如不能随时支取的定期存款等,不应作为现金,而应列作投资;提前通知金融企业便可支取的定期存款,则应包括在现金范围内。

2.现金等价物

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

其中,期限短,一般是指从购买日起,三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。

现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金。如企业为保证支付能力,手持必要的现金,为了不使现金闲置,可以购买短期债券,在需要现金时,随时可以变现。

现金等价物的定义本身,包含了判断一项投资是否属于现金等价物的四个条件,即:

(1)期限短;

(2)流动性强;

(3)易于转换为已知金额的现金;

(4)价值变动风险很小。

其中,期限短、流动性强,强调了变现能力,而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小,则强调了支付能力的大小。

三.几个问题

1.银行存款属于现金范围吗?

银行存款和其他货币资金中不能随时用于支付的存款,如不能随时支取的定期存款等,不应作为现金,提前通知金融企业便可支取的定期存款则属于现金。

2.交易性金融资产属于现金等价物范围吗?

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

但是根据现金等价物定义,现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。

通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物,但是企业作为短期投资而购入的可流通的股票,尽管期限短,变现的能力也很强,但由于其变现的金额并不确定,其价值变动的风险较大,因而不属于现金等价物。

四.注意点

由于现金类资产包括随时可用于支付的存款和现金等价物,因此现金比率不考虑现金收到以及现金支付的时间,这点需要特别注意。

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首发声明:本文章首发于公号《炳哥科技股定投》

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作者: 55财经

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