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【平安二号·百日攻坚】会计从业资格考试账务处理

持有至到期投资的会计处理 (一)账户设置:为了核算持有至到期投资的增减变动,应当设置“持有至到期投资”账户。该…

持有至到期投资的会计处理

(一)账户设置:为了核算持有至到期投资的增减变动,应当设置“持有至到期投资”账户。该账户的性质属于资产类。借方登记持有至到期投资的增加,贷方登记持有至到期投资的减少,该账户期末借方余额,反映企业持有至到期投资的摊余成本。其明细账户按照“成本”、“利息调整”和“应计利息”设置。

(二)账务处理:(1)企业取得的持有至到期投资,应按投资的面值,借记“持有至到期投资——成本”账户,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”账户,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等账户,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资利息调整”账户。

(2)资产负债表日,持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资的,应按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”账户,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”账户,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”账户持有至到期投资为一次还本付息的债券投资,应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息,借记“持有至到期投资应计利息”账户,按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记“投资收益”账户,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”账户。

(3)期末计提减值损失时,按照账面价值大于可收回金额的差额借记“资产减值失”账户,贷记“持有至到期投资减值准备”账户。值得注意的是,已提取减值准备的价值后得恢复,应在原已计提的减值准备范围内,按恢复增加的金额减滚备、借记“持有至到期投资减值准备”账户,贷记“资产减值损失”账户。

(4)持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的,应在重分类目按其公允价值,借记“可铁出售金融资产”账户,按其账面余额,贷记“持有至到期投资一成本、利息调整、应计利息”、按其差额、贷记或借记“资本公积一其他资本公积”账户。已计提减浪准备的、还应同时结转减值准奋。

(5)出售持有至到期浪资、应按实际收到的金额,借记“银行存款”等账户,按其面余额、贷记”持有至到期投资一成本、利息调整、应计利息”账户,按其差额,贷记或箭记“投资收益”账户、已计提减值准备的,还应同时结转减值准备。

(6)到期收回本息时,按照收回的本金和利总之和借记“银行存款”账户,按照成本记“持有至到期投资一一成本”账户,按照收到的利息贷记“持有至到期投资一一应计利息”账户、或贷记”应收利息”账户。

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作者: 55财经

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